УСН устанавливается гл. 26.2 НК РФ. Переход на УСН — добровольный.
- Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев (года, в который она подаёт заявление о переходе на УСН) её доходы не превысили 112,5 миллионов рублей (с 1 января 2018 года), а за год 150 000 000 рублей. В 2016 году лимит как и прежде 45 000 000 за 9 месяцев и 60 000 000 за год. Данная величина индексируется каждый год. В 2017-2020 году коэффициент будет равен — 1, в 2016 году — 1,329. Соответственно 60 000 руб * 1,329= 79 740 000 рублей.
Не имеют право применять УСН:
- Банки;
- Страховые организации;
- Казённые и бюджетные организации;
- Иностранные организации;
- Ломбарды;
- Инвестиционные фонды;
- Участники рынка ценных бумаг;
- Негосударственные пенсионные фонды;
- Микрофинансовые организации;
- Лица, реализующие подакцизные товары;
- Лица, добывающие полезные ископаемые, кроме общераспространённых ископаемы;
- Лица, осуществляющие игорный бизнес4
- Организации, имеющие филиалы;
- Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
- Организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
- Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей;
- и т.д. полный перечень см. НК РФ ст.346.
Объект налогообложения.
- Доходы.
- Доходы – расходы
Налогоплательщик выбирает объект самостоятельно. В начале каждого года налогоплательщик может менять объект налогообложения (уведомить налоговый орган до 31 декабря прошлого года).
Налоговая база.
- Денежное
выражение доходов.
- Денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов.
При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
Дата получения доходов – день поступления средств на счета в банках и в кассу, получение иного имущества, работ, услуг и имущественных прав. Доходы определяются также как для налога на прибыль. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Ст.346.17
Налоговая ставка.
- Объект «доходы» – 6% (Субъект может устанавливать дифференцированные ставки от 1% до 6 %)
- Объект «доходы – расходы» –15%. Законами субъектов данная ставка может установлена дифференцированно от 5 до 15 %.
- Кроме того, с 2016 года субъекты РФ могут устанавливать ставку налога при УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, занимающихся производственной, социальной, научной деятельностью при любом объекте налогообложения на период до двух лет (налоговые каникулы).
5. Налоговый период – календарный год. Отчётный периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Оставить комментарий